Straipsniai · Mokesčiai · Atnaujinta: 2026-07-10

Mokesčių reforma 2026: kas keičiasi verslui, IV, MB ir UAB

Mokesčių reforma 2026 jau įsigaliojo, o daugiausiai klausimų ji kelia būtent smulkiam verslui — individualios veiklos vykdytojams, mažosioms bendrijoms ir mažoms UAB. Šiame puslapyje surinkome esminius pokyčius: GPM pakeitimus 2026, individualios veiklos mokesčių pokyčius, pelno mokestį 2026 ir PVM naujienas. Kur galima, kiekvieną tarifą pagrindžiame nuoroda į VMI arba Finansų ministeriją. Kur oficialaus skaičiaus patvirtinti negalime, sąžiningai pažymime — nes VERDIKT esmė yra tikrumas su šaltiniais, o ne gražus, bet neteisingas skaičius.

Trumpa santrauka: kas svarbiausia keičiasi 2026 m.

Jei turite tik minutę, štai kas smulkiam verslui aktualiausia:

• Progresinis GPM su nauja viduriniąja pakopa. Vietoje ankstesnių dviejų pakopų dabar galioja trys: 20 %, 25 % ir 32 % — priklausomai nuo metinių pajamų dydžio.
• Individualios veiklos apmokestinimas iš esmės išlaiko lengvatos logiką — efektyvus tarifas nuo ~5 % iki 20 %, priklausomai nuo pajamų.
• Pelno mokestis padidėjo: standartinis — iki 17 %, smulkiųjų vienetų lengvatinis — iki 7 %. Naujoms mažoms įmonėms galimas 0 % pirmus du laikotarpius.
• PVM lengvatiniai tarifai pertvarkyti — dalis prekių ir paslaugų pereina į kitą tarifą.
• Atsirado naujų mokesčių (pvz., saldintų gėrimų akcizas, saugumo įnašas draudimui), tačiau daugumai smulkaus verslo jie tiesiogiai mažiau aktualūs.

Reformos tikslas viešai įvardijamas kaip socialiai teisingesnė ir efektyvesnė mokesčių sistema bei papildomos lėšos gynybai (Finansų ministerija). Praktiškai tai reiškia, kad daugumai smulkaus verslo mokesčių našta šiek tiek didėja arba persiskirsto — todėl seni „iš atminties“ skaičiavimai 2026 m. nebeatitiks tikrovės. Žemiau — kiekvienas pokytis atskirai.

GPM pakeitimai 2026: progresinis GPM ir nauji tarifai

Ryškiausias reformos elementas — progresinis GPM su trimis pakopomis. Pagal VMI, nuo 2026 m. su darbo santykiais susijusioms ir daugeliui kitų pajamų taikoma tokia skalė (VMI, „Apie gyventojų pajamų mokesčio tarifus“):

Esminė naujovė — 25 % vidurinioji pakopa. Anksčiau po 20 % iškart sekdavo 32 %; dabar tarp jų atsirado tarpinis lygmuo. Pakopos skaičiuojamos nuo bendros metinės apmokestinamųjų pajamų sumos, o didesnis tarifas taikomas tik tai pajamų daliai, kuri viršija ribą — visos pajamos į aukštesnę pakopą „nešoka“.

Praktinis principas paprastas: pirmoji Jūsų metinių pajamų dalis (iki 36 VDU) visada apmokestinama 20 %, kita dalis (36–60 VDU) — 25 %, ir tik tai, kas lieka virš 60 VDU, — 32 %. Todėl didesnis tarifas nereiškia, kad staiga sumokate daugiau nuo viso uždarbio. Vis dėlto planuojant metus svarbu žinoti, kurioje pakopoje atsidursite, ypač jei pajamos gaunamos iš kelių šaltinių ir metų pabaigoje susisumuoja.

Ribas eurais lemia 2026 m. VDU. VMI viešintame pavyzdyje 36 VDU sudaro apie 83 000 EUR per metus, o 60 VDU — apie 138 000 EUR per metus. ⚠️ Pasitikrinkite aktualų VDU ir ribas VMI (vmi.lt) prieš remdamiesi — tiksli suma eurais gali skirtis nuo komercinių tinklaraščių pateikiamų skaičių, nes jie remiasi skirtingomis VDU prognozėmis.

Atskirai verta žinoti: kai kurioms ne darbo santykių pajamoms (pvz., palūkanoms) neviršijus 12 VDU ribos tebetaikomas 15 % tarifas, o dividendų apmokestinimas turi savo tvarką (VMI). Jei Jūsų pajamos mišrios — dalis iš atlyginimo, dalis iš veiklos, dalis iš dividendų — sudėtis tampa svarbi, todėl verta pasidaryti individualų skaičiavimą.

Individualios veiklos mokesčiai 2026: kas pasikeitė

Individualios veiklos (IV) vykdytojams reforma nesugriovė pažįstamos logikos, bet detalės svarbios. GPM individualiai veiklai skaičiuojamas taikant mokesčio kredito (lengvatos) mechanizmą, dėl kurio efektyvus tarifas yra laipsniškas (VMI):

• Iki ~20 000 EUR metinių apmokestinamųjų pajamų — efektyvus GPM apie 5 %.
• Nuo 20 000 iki ~42 500 EUR — efektyvus tarifas laipsniškai auga link 15–20 %.
• Virš ~42 500 EUR — lengvata visiškai išnyksta, o pajamos sumuojamos su kitomis ir apmokestinamos pagal bendrą progresinę skalę.

Kredito formulė, kurią naudoja VMI: apmokestinamosios pajamos × (0,15 − 2/300 000 × (pajamos − 20 000)). ⚠️ Tikslią ~42 500 EUR ribą ir formulę pasitikrinkite VMI (vmi.lt) — ji priklauso nuo galiojančios GPMĮ redakcijos.

Nepamirškite, kad GPM — tik dalis mokesčių. Prie jo prisideda VSD ir PSD („Sodros“) įmokos, kurios skaičiuojamos nuo apmokestinamųjų pajamų atskirai ir turi savo lubas bei bazę. Bendra IV mokesčių našta priklauso nuo to, kiek pajamų deklaruojate ir kokį leidžiamų atskaitymų būdą pasirenkate.

Būtent atskaitymų pasirinkimas dažnai lemia galutinę sumą. Galite atimti 30 % pajamų be jokių dokumentų arba faktines patirtas išlaidas, jei jas galite pagrįsti. Freelanceriams su mažomis sąnaudomis (dizaineriams, konsultantams) dažniausiai apsimoka 30 %; tiems, kurie perka daug medžiagų ar prekių, — faktinės išlaidos. Reforma šio mechanizmo nepanaikino, bet kadangi keitėsi bendra progresinė skalė ir „Sodros“ aplinka, verta perskaičiuoti, kuris variantas 2026 m. duoda mažesnę naštą. Detaliau apie visą IV apskaitą rašome puslapyje Individuali veikla.

MB ir pelno mokestis 2026: pokyčiai UAB ir mažosioms bendrijoms

Čia pokytis konkretus ir patvirtintas VMI (VMI, „Apie pelno mokesčio įstatymo pakeitimus nuo 2026 m.“):

• Standartinis pelno mokestis: 17 % (buvo 16 %).
• Smulkiųjų vienetų lengvatinis tarifas: 7 % (buvo 6 %).
• 0 % pirmus du mokestinius laikotarpius naujai įsteigtiems smulkiems vienetams — jei tenkinamos sąlygos: metinės pajamos neviršija 300 000 EUR, dalyviai yra tik fiziniai asmenys, ir vienetas atitinka kitas PMĮ nuostatas (nenutraukiama veikla, nekeičiama nuosavybė tam tikrą laikotarpį).

Kam tai svarbu praktiškai? Mažajai bendrijai (MB) ir mažai UAB, kurios patenka į smulkiojo vieneto sąvoką, mokestis nuo pelno šoktelėjo procentu (6 % → 7 %), o naujai steigiamos įmonės gali pasinaudoti 0 % starto lengvata. Jei svarstote, kuri forma Jums 2026 m. optimalesnė, palyginome jas atskirai: Individuali veikla ar mažoji bendrija.

Svarbu: MB narių pajamos (išsiimti pinigai, tantjemos, su darbo santykiais nesusijusios išmokos) apmokestinamos GPM ir „Sodros“ įmokomis pagal atskiras taisykles, todėl bendra MB našta — tai pelno mokesčio ir savininko GPM derinys. Būtent čia dažniausiai ir slypi klaidos.

PVM pokyčiai 2026

PVM srityje reforma daugiausiai palietė lengvatinius tarifus, o ne standartinį 21 % tarifą. Pagal Finansų ministerijos apžvalgą, dalis anksčiau 9 % tarifu apmokestintų prekių ir paslaugų buvo pergrupuota, o tam tikroms kategorijoms (pvz., knygoms) numatytas dar mažesnis tarifas (Finansų ministerija). Taip pat panaikintos kai kurios ankstesnės PVM lengvatos (pvz., šildymui ir karštam vandeniui).

⚠️ Konkrečius lengvatinius PVM tarifus (5 %, 9 %, 12 %) ir jiems taikomas prekių grupes pasitikrinkite VMI (vmi.lt) — komerciniai šaltiniai juos aprašo nevienodai, todėl remkitės oficialiu klasifikatoriumi.

Smulkiam verslui aktualu ir tai, kad prievolinės PVM registracijos riba — 45 000 EUR per kalendorinius metus — galioja nuo 2025-05-01 ir reforma jos iš esmės nekeitė. Vis dėlto, ⚠️ prieš remdamiesi patikrinkite aktualią ribą VMI (vmi.lt), nes tai lemia, ar Jums atsiranda prievolė registruotis PVM mokėtoju. Peržengus ribą registracija tampa privaloma, o tai keičia ir kainodarą, ir apskaitos apimtį — todėl augantiems freelanceriams bei MB verta stebėti metinę apyvartą jau dabar, o ne gruodį.

Nauji mokesčiai: kas aktualu smulkiam verslui

Reforma įvedė ir naujų mokesčių. Daugumai smulkaus verslo jie mažiau tiesioginiai, tačiau verta žinoti:

• Saldintų gėrimų akcizas — aktualus tik gamintojams ir importuotojams; paprastai per kainą pasiekia vartotoją.
• Saugumo įnašas — 10 % rinkliava ne gyvybės draudimo įmokoms (su išimtimis). Praktiškai tai gali šiek tiek padidinti verslo turto ar atsakomybės draudimo kainą (Finansų ministerija).
• Nekilnojamojo turto (NT) mokesčio pertvarka — daugiausiai palies turtingesnį NT ir savivaldybių nustatomus tarifus; komercinei paskirčiai numatyta papildoma dedamoji. ⚠️ Konkrečius tarifus ir neapmokestinamą ribą pasitikrinkite VMI/savivaldybėje.

Ką tai reiškia praktiškai: 3 tipiniai scenarijai

Skaičiai skamba abstrakčiai, kol nepamatai savo situacijos. Todėl žemiau — trys dažniausi VERDIKT klientų atvejai ir tai, į ką kiekvienu iš jų verta atkreipti dėmesį 2026 m. Tai ne konkretūs skaičiavimai (jie priklauso nuo Jūsų pajamų ir VDU), o kryptys, kur reforma paveikia labiausiai.

1. IV freelanceris (dizaineris, IT specialistas)

Jei per metus uždirbate iki ~20 000 EUR apmokestinamųjų pajamų, individualios veiklos GPM lengvata Jums vis dar palanki — efektyvus GPM apie 5 %. Didesnę įtaką jaučia „Sodros“ įmokos, ne progresinis GPM (jį pajusite tik peržengę žemesnes ribas su bendromis pajamomis). Ką tikrinti: ar apsimoka rinktis 30 % ar faktinius atskaitymus, ir ar nesiartinate prie PVM 45 000 EUR ribos. Progresinio GPM 25 %/32 % pakopos daugumos freelancerių tiesiogiai nepaliečia.

2. MB su 2–3 nariais

Uždirbtas pelnas dabar apmokestinamas 7 % (arba 0 %, jei MB nauja ir atitinka sąlygas), o narių išsiimamos lėšos — GPM ir „Sodra“. Ką tikrinti: ar naujai MB pritaikote 0 % starto lengvatą; kaip optimaliai derinti atlyginimą, tantjemas ir pelno paskirstymą, kad bendra našta būtų mažiausia. Padidėjęs pelno mokestis (6 % → 7 %) reiškia, kad senos „iš galvos“ skaičiuotos schemos gali nebeatitikti tikrovės.

3. Auganti UAB

Jei UAB peraugo smulkiojo vieneto ribas, pelnas apmokestinamas 17 % (buvo 16 %). Savininko dividendai turi savo apmokestinimo tvarką, o didesnės vadovo/savininko pajamos gali patekti į 25 % ar 32 % GPM pakopą. Ką tikrinti: ar teisingai priskiriate smulkiojo vieneto statusą (jis lemia 7 % vs 17 %), ir kaip 2026 m. apsimoka paskirstyti pelną vs. mokėti didesnį atlyginimą. Čia vieno procento skirtumas dideliame pelne — realūs pinigai. Papildomai verta įvertinti, ar tikslinga pasinaudoti naujomis investicijų lengvatomis (pvz., pagreitintu ilgalaikio turto nudėvėjimu), kurias reforma numatė įrangai, kompiuteriams ir programinei įrangai — jos gali sumažinti apmokestinamąjį pelną tais metais, kai daug investuojate.

Ką daryti dabar: trumpas checklist

• ☐ Pasitikrinkite aktualų 2026 m. VDU ir GPM pakopų ribas eurais VMI (vmi.lt).
• ☐ Perskaičiuokite bendrą metinę mokesčių naštą pagal naujus tarifus — ne tik GPM, bet ir „Sodra“ bei pelno mokestį.
• ☐ IV vykdytojai: patikrinkite, ar nesiartinate prie PVM 45 000 EUR ribos ir kuris atskaitymų būdas apsimoka.
• ☐ MB/UAB: patikrinkite smulkiojo vieneto statusą ir ar galite pasinaudoti 0 % starto lengvata.
• ☐ Peržiūrėkite pelno paskirstymo ir atlyginimo derinį — 17 % ir progresinis GPM keičia optimumą.
• ☐ Jei abejojate dėl formos — palyginkite IV ir MB, ir pasinaudokite skaičiuoklėmis.
• ☐ Norite tikrumo raštu — užsisakykite mokesčių verdiktą su tiksliais savo skaičiais.

DUK: mokesčių reforma 2026

Šaltiniai: Valstybinė mokesčių inspekcija — GPM tarifai, pelno mokesčio pakeitimai; Finansų ministerija — Seimo priimti mokesčių įstatymų pakeitimai. Atnaujinta: 2026-07-10. Šis straipsnis — informacinis, ne individuali mokestinė konsultacija. Konkretų sprendimą priimkite pasitikrinę aktualius tarifus VMI arba užsisakę raštišką verdiktą.